En este artículo se presenta la construcción de un presupuesto flexible para una empresa. Al finalizar un año, toda empresa elabora el presupuesto del año siguiente. Existen diversas concepciones sobre la elaboración de un presupuesto. El presupuesto flexible es un método que se adapta a las variaciones que puedan presentar los ingresos.

Importancia del presupuesto flexible

El presupuesto se compone de ingresos, costos, gastos variables, gastos fijos, impuestos y utilidad. De esta manera, la compañía conoce cuánto será el monto aproximado de sus ventas y cuánto debería ganar con ellas. Sin embargo, cuando las ventas reales se alejan de las presupuestadas, las ganancias podrán ser mayores o menores y su comparación con el presupuesto sólo responderá si se alcanzó la meta inicialmente planteada o no.

Por ejemplo, supongamos que las ventas planteadas eran de $10,000 y la utilidad ascendía a $1,500. Por razones de mercado, las ventas fueron de $18,000 y la utilidad llegó a $1,800. Ciertamente se alcanzó el presupuesto de ventas, así como el presupuesto de la utilidad. Pero, ¿la utilidad alcanzada refleja los mismos niveles de eficiencia que se habían presupuestado?, ¿es posible que con ese nivel de ventas se pueda haber alcanzado una mayor utilidad?

Las preguntas planteadas son las que responde un presupuesto flexible. Si el administrador financiero se queda sólo con el presupuesto tradicional, no observará si existe una ineficiencia en costos o gastos que estén absorbiendo parte de la utilidad potencial. Por este motivo, la construcción de un presupuesto flexible es de gran importancia para lo toma de decisiones en las empresas.

La construcción del presupuesto flexible

Finanzas para no financieros (Izaguirre, Carhuancho & Silva, 2020).

La construcción del presupuesto flexible se realiza después de un período de análisis (mes, trimestre, semestre o año). Para su elaboración, se siguen los siguientes pasos:

  1. Registrar los ingresos reales del período.
  2. Obtener los porcentajes de costos de ventas y gastos variables acorde al presupuesto de inicio del período.
  3. Los porcentajes obtenidos en el punto anterior, se deben aplicar a los ingresos reales registrados para obtener costos de ventas y gastos variables que mantengan la misma proporción que el presupuesto inicialmente realizado.
  4. Los gastos fijos se mantienen acorde al presupuesto inicial.
  5. Se calculan impuestos y utilidad y se compara con los real, acorde a lo que se muestra en la figura.

Según se aprecia en el ejemplo (figura), acorde al presupuesto inicial, la utilidad presenta un cumplimiento del 117%. Sin embargo, cuando se aplica presupuesto flexible, se observa un cumplimiento del 68%.

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Jorge Izaguirre

Presidente

Intergambus

 

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