Los estados financieros constituyen lo que se denomina el informe anual en una empresa. Tienen como objetivo proporcionar información contable, económica y financiera, que permita determinar la situación de una compañía para tomar decisiones adecuadas.

Los estados financieros se preparan en base a la información proporcionada por las cuenta contables y están orientados y están orientados a responder a las siguientes preguntas:

  • ¿Cuál es la situación actual de la empresa?
  • ¿Cuál fue el nivel de utilidad generado en el periodo?
  • ¿Cómo se ha administrado la liquidez?
  • ¿Cuál es el destino de las utilidades?

Se indicó al inicio del documento que la función del informe anual es que brinde información contable, económica y financiera que permita tomas las mejores decisiones. Ante esto, todo estado financiero debe cumplir con los siguientes requisitos básicos (Estupiñán, 2012):

  • Que sea útil para tomar decisiones.
  • Que sea completo y contenga toda la información necesaria.
  • No debe estar orientado a satisfacer objetivos particulares.
  • Debe poder compararse con otros estados financieros de la empresa u otras del sector.
  • Debe ser comprensible para todo usuario.
  • La información contenida debe poder ser verificable.
  • Los datos deben ser confiables.

Características de los Estados Financieros

Fuera de que cada estado financiero tiene sus características y objetivos específicos, se pueden definir objetivos generales que tiene el informe anual en su conjunto. Estos objetivos son: a) Proporcionar información que posibilite comparar y evaluar el capital de trabajo; b) Evaluar la gestión administrativa y el uso eficiente de los recursos; c) Presentar las transacciones comerciales de la empresa a fin de conocer la capacidad para generar utilidades; y, d) Analizar si es conveniente invertir, endeudarse o vender (Brigham & Houston, 2005).

Acorde a diferentes autores, varias son las ventajas que tiene los estados financieros (Mallo & Pulido, 2008; Guzman-Vásquez, Cubillos-Guzman, Trujillo, Guzman, & Romero, 2006; Ortiz, 2011). A través de estos documentos se pueden analizar los objetivos de las empresas y hacerles seguimiento, así mismo permiten comparar los resultados empresariales a través del tiempo, brindan información a los dueños, entre otras que se pueden mencionar. No obstante, estos documentos también tienen sus limitaciones, entre las que se pueden mencionar que son informes provisionales que no determinan el futuro del negocio; su información es cuantitativa y no muestra aspectos cualitativos importantes como calidad, satisfacción de los clientes, entre otros aspectos.

En lo que respecta a los usuarios de los estados financieros, varias son las personas que toman decisiones en base al informe anual. Entre ellos pueden mencionarse:

  • Accionistas: Los utilizan para conocer la situación económica y financiera de su negocio.
  • Proveedores: Pueden conocer indicadores de la solvencia de la empresa antes de realizar negocios con ella.
  • Acreedores: Pueden conocer la situación de la compañía para definir préstamos o inversiones.
  • El Estado: A través de los EE.FF. puede supervisar y fiscalizar.
  • Los trabajadores: Para proteger su trabajo y conocer las utilidades a repartirse.
Los estados financieros
Los estados financieros

El Balance General

 El Balance General es el principal estado financiero que determina la situación económica y financiera de la compañía, mostrando lo que tiene y debe. Se lo suele definir como una fotografía instantánea del negocio (Guzman-Vásquez, Cubillos-Guzman, Trujillo, Guzman, & Romero, 2006).

El balance general se compone de tres partes que se conocen como el activo, el pasivo y el patrimonio. El activo representa todo lo que tiene la empresa. Se lo puede interpretar como la inversión total en el negocio. Por otra parte, el pasivo constituye todas las obligaciones o deudas con las que se ha financiado la compañía; mientras que el patrimonio representa el valor que corresponde a los accionistas de la empresa y se lo entiendo como la inversión propia. El total de la inversión está representada en los activos y su forma de financiamiento se representa en la suma de los pasivos y patrimonio (Ross, Westerfield, & Bradford, 2010). Esto da origen a los que se conoce como la ecuación contable que se representa a continuación:

Activo = Pasivo + Patrimonio

El total de activos de una compañía se puede dividir en activos corrientes y activos no corrientes. Los activos corrientes son aquellos que pueden convertirse en efectivo con relativa facilidad, situación que no acontece con los activos no corrientes. Los activos no corrientes son aquellos que representan la existencia de un bien que se utiliza para generación de ingresos del negocio, pero que no es fácilmente convertible en efectivo  (Horngren, 2000).

Las cuentas del Balance General

Las principales cuentas que suelen estar presentes en los balances en la parte del activo corriente son:

  • Efectivo: Que incluye valores en cajas y cuentas de la compañía.
  • Cuentas por cobrar: Que representan la cartera generada por ventas.
  • Inventarios: Que conforman la mercadería que genera operaciones del negocio.
  • Documentos por cobrar: Que son título a favor de la empresa como pagarés o letras de cambio

Los activos no corrientes por su parte incluyen:

  • Edificios
  • Terrenos
  • Vehículos
  • Maquinarias
  • Equipos
  • Inversiones

En lo que respecta a los pasivos de una empresa, éstos pueden ser Pasivos corrientes o Pasivos de Largo plazo. Las cuentas que se incluyen son:

  • Cuentas por pagar
  • Documentos por pagar
  • Impuestos por pagar
  • Sueldos por pagar
  • Hipotecas
  • Documentos por pagar a largo plazo

Finalmente, el Patrimonio de una compañía representa la inversión que pertenece  los accionistas. Las principales cuentas son:

  • Capital social
  • Utilidades retenidas

En lo que corresponde a la presentación del Balance, existen dos formas: vertical u horizontal. En la estructura vertical se ubican en orden el activo, luego el pasivo y luego el patrimonio. Por otra parte, en la estructura horizontal, se muestra una matriz que en su parte izquierda presenta al activo y en su parte derecha al pasivo y patrimonio.

El Estado de Resultados

Es el estado financiero que presenta el resultado económico de las operaciones comerciales que realiza una empresa. Básicamente reporta los ingresos y gastos que pertenecen a un periodo contable, y a partir de esos datos presenta los impuestos a pagar y la utilidad del negocio (Mallo & Pulido, 2008).

Es uno de los estados financieros más importantes porque muestra la eficiencia en el uso de los recursos en el sentido de la rentabilidad que genera la inversión en el negocio. Es un estado de flujo lo que implica que corresponde a un período contable, generalmente mensual y anual. Presenta con claridad el origen de la utilidad o pérdida que se refleja en el balance general (Ortiz, 2011).

A pesar de estar directamente relacionado con el balance, su construcción no depende de la construcción del balance ni viceversa.

La estructura del Estado de Resultados

Su estructura es vertical e incluye, generalmente, las siguientes cuentas:

  • Ingresos: Incluye el resultado de las ventas. Puede presentarse en términos brutos o netos. En caso de presentarse en términos brutos, se añade una cuenta para descuentos en ventas.
  • Costo de Ventas: Incluye el costo de las unidades que se vendieron y reportaron en la cuenta de ingresos. Este costo incluye costo directo y costo indirecto.
  • Margen Bruto: También llamado margen comercial, constituye la diferencia entre los ingresos y los costos de las ventas.
  • Gastos de Ventas: Son gastos variables e incluyen los relacionados directamente con las operaciones de venta.
  • Gastos de Administración: Pueden ser fijos o variables e incluyen los gastos relacionados con la gestión administrativa.
  • Otros Ingresos: También se les llama ingresos extraordinarios y son aquellos que no tienen relación directa con la operación del negocio, pero que se producen naturalmente de ella.
  • Gasto Financiero: Que son los generados por obligaciones son instituciones del sistema financiero.
  • Utilidad antes de impuestos.
  • Participación de trabajadores.
  • Impuesto a la Renta.
  • Utilidad Neta: Que es el resultado final del periodo y se dividirá en utilidades retenidas y dividendos para los accionistas.

El Estado de Flujo de Efectivo

Es el estado financiero que muestra las entradas y salidas en efectivo que una empresa realiza durante un tiempo. Las entradas reciben el nombre de fuentes de efectivo, mientras que las salidas reciben el nombre de usos del efectivo Su función es comprender el uso que tiene la liquidez del negocio, así como determinar las necesidades de financiamiento que se presentan (Ross, Westerfield, & Bradford, 2010).

A diferencia de lo que se mencionó en cuanto al balance general y al estado de resultados, el estado de flujo de efectivo si necesita de otros estados financieros para su construcción. Específicamente requiere del balance actual y el anterior, dependiendo del método definido para su construcción; así como del estado de resultados actual.

El Estado de Flujo de Efectivo tiene dos métodos de elaboración. Se puede construir a través del método directo o a través del método indirecto. No obstante, ambos métodos se diferencian sólo en una de las tres partes en las que se divide este estado financiero: las actividades de operación.

Continuando con lo mencionado en el párrafo anterior, las tres partes de un estado de flujo de efectivo son:

  • Actividades de Operación: Muestran el movimiento del efectivo en lo que respecta a operaciones del negocio. Incluyen: incluyen la producción y la distribución de bienes y servicios, cobro a clientes, pagos a proveedores, entre otros.
  • Actividades de Inversión: Muestran el movimiento de efectivo en lo que respecta a inversiones, es decir, compra o venta de activos fijos.
  • Actividades de Financiamiento: Muestran el movimiento de efectivo para financiar las operaciones, ya sea este financiamiento interno o externo.

El Estado de Cambios en el Patrimonio

Es el estado financiero que permite conocer los cambios ocurridos en las distintas cuentas del patrimonio. Muestra el capital social de los accionistas, el capital adicional, las reservas del negocio, la utilidad o pérdida acumulada, etc (Guzman-Vásquez, Cubillos-Guzman, Trujillo, Guzman, & Romero, 2006).

Las cuentas que conforman este estado financiero no son exigibles, siempre que la información que se muestra se a clara para los usuarios del reporte. Sin embargo, se espera que el informe presente en forma separada la siguiente información:

  1. Saldos de las cuentas del patrimonio al inicio del periodo.
  2. Ajustes por ejercicios anteriores.
  3. Variaciones del patrimonio previo a la obtención de la utilidad.
  4. Utilidad del ejercicio.
  5. Dividendos efectuados en el período.
  6. Saldos de las cuentas del patrimonio al finalizar el periodo

Para obtener mayor información de los estados financieros, puede seguir el siguiente enlace  https://www.enciclopediafinanciera.com/estados-financieros.htm

En caso de requerir los servicios de análisis de estados financieros o una capacitación para la realización del mismo, puede contactarnos en http://gambusecuador.com/contactanos/

 

Jorge Izaguirre

Presidente

Intergambus

 

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